26744/7/16-1117 02.12.09 ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Н А К А З 26 жовтня 2009 року № 582 Про внесення змін до форми Реєстру
отриманих та виданих податкових
накладних та Порядку ведення реєстру
отриманих та виданих податкових
накладних, затверджених наказом
ДПА України від 30.06.2005 №244 Зареєстровано в Міністерстві
юстиції України
12 листопада 2009 року
за №1064/17080
Відповідно до Закону України „Про податок на додану вартість” та керуючись статтею 8 Закону України „Про державну податкову службу в Україні”,
НАКАЗУЮ: - Унести зміни до форми Реєстру отриманих та виданих податкових накладних, затвердженої наказом ДПА України від 30.06.2005 №244, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 18.07.2005 за № 769/11049 (із змінами) (далі – Наказ ДПА України №244), виклавши її у новій редакції, що додається.
- Унести до Порядку ведення реєстру отриманих та виданих податкових накладних, затвердженого Наказом ДПА України №244, такі зміни:
2.1. Пункт 1 доповнити новими абзацами такого змісту:
„Реєстр є формою для запису (реєстрації) отриманих та виданих податкових накладних.
У реєстрі підчистки і необумовлені виправлення тексту та цифрових даних не допускаються.
Виправлення помилки в реєстрі здійснюється за правилами, передбаченими для бухгалтерського обліку, у момент виявлення таких помилок коректурним методом або методом „сторно”. Застосування коректурного методу виправлення помилки допускається лише до того реквізиту, виправлення якого не призводить до змін показників у реєстрі.
Коригування помилкових записів у реєстрі не призводить до потреби формування нових (уточнюючих) реєстрів”;
2.2. Пункт 2 доповнити новим абзацом такого змісту:
„Платники податку на додану вартість, які застосовують спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського і лісового господарства та рибальства відповідно до статті 81 Закону, та переробні підприємства, які згідно з пунктом 11.21 статті 11 Закону спрямовують суми податку на додану вартість для виплати дотацій сільськогосподарським товаровиробникам за продані ними переробним підприємствам молоко і м’ясо в живій вазі, складають за такою діяльністю окремі реєстри виданих і отриманих податкових накладних, про що робиться відмітка у спеціальному полі „Спеціальний режим оподаткування” із посиланням на норми Закону, відповідно до яких застосовується спеціальний режим оподаткування”;
2.3. Пункт 9 викласти у такій редакції:
„ 9. Особливості заповнення деяких граф розділу I реєстру:
9.1. У графі 1 записується порядковий номер податкової накладної, розрахунку коригування кількісних і вартісних показників (додаток 2 до податкової накладної), інших подібних документів, указаних у підпункті 7.2.6 пункту 7.2 статті 7 Закону, та документа, який засвідчує факт придбання товарів, вантажної митної декларації. Указаний порядковий номер переноситься на зазначений документ.
9.2. У графі 2 вказується дата отримання податкової накладної чи іншого документа, указаного в підпункті 9.1 цього пункту.
9.3. У графі 3 вказується дата виписки податкової накладної чи іншого документа, указаного в підпункті 9.1 цього пункту.
9.4 У графі 4 проставляється номер податкової накладної чи іншого документа, указаного в підпункті 9.1 цього пункту.
9.5. У графі 5 зазначається вид документа згідно з такими позначеннями:
ПН – податкова накладна;
РК – розрахунок коригування до податкової накладної (розрахунок коригування кількісних і вартісних показників (додаток 2 до податкової накладної));
ВМД – вантажна митна декларація;
ЧК – товарний (касовий) чек;
ТК – транспортний квиток;
ГР – готельний рахунок;
ПЗ – рахунок за послуги зв’язку;
ПО – послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку;
ЗП – заява платника відповідно до підпункту 7.2.6 пункту 7.2 статті 7 Закону.
У разі якщо дані документа включаються до уточнюючих розрахунків за звітний період, до виду документа додається літера „У” (наприклад, ПН – податкова накладна, ПНУ – податкова накладна, яку включено до уточнюючих розрахунків).
9.6. У графі 6 вказується найменування (прізвище, ім’я, по батькові – для фізичної особи) постачальника.
У разі придбання товарів за межами митної території України та отримання послуг від нерезидента на митній території України у графі 6 проставляються країна нерезидента та найменування (прізвище, ім’я, по батькові /за наявності/ - для фізичної особи) нерезидента.
9.7. У графі 7 вказується індивідуальний податковий номер постачальника – платника податку на додану вартість.
У разі якщо підставою для нарахування податкового кредиту є касовий чек (без визначення податкового номера постачальника), у графі 7 відображається умовний ІПН „100000000000”.
У разі якщо товари (послуги), придбані в нерезидента, не призначаються для використання у господарській діяльності або придбані з метою їх використання для поставки послуг за межами митної території України або послуг, місце поставки яких визначається відповідно до підпункту „д” пункту 6.5 статті 6 Закону, у графі 7 відображається умовний ІПН „200000000000”.
У разі якщо товари (послуги) придбані в нерезидента, у графі 7 відображається умовний ІПН „300000000000”.
У разі якщо товари (послуги) придбані в особи, яка не зареєстрована як платник податку, у графі 7 відображається умовний ІПН „400000000000” .
9.8. У графі 8 вказується загальна сума, включаючи податок на додану вартість.
9.9. У графах 9, 11, 13 та 15 вказується вартість товарів (послуг) та основних фондів без податку на додану вартість.
У разі здійснення записів на підставі розрахунку коригування кількісних і вартісних показників (додаток 2 до податкової накладної) такі записи здійснюються з відповідним знаком (+ чи -).
9.10. У графах 10, 12, 14 та 16 вказується сплачена (нарахована) сума податку на додану вартість за товарами (послугами) та основними фондами, визначена виходячи з їх вартості, зазначеної у графах 9, 11, 13 та 15 (відповідно).
Сума податку на додану вартість, указана в графах 12, 14 та 16, до податкового кредиту не включається.
У разі придбання у платника податку на додану вартість товарів (послуг) та основних фондів, звільнених від оподаткування, та тих, що не є об'єктом оподаткування, а також придбання в особи, не зареєстрованої платником податку на додану вартість, у графах 10, 12, 14 та 16 робиться позначка „Х”.
У разі здійснення записів на підставі розрахунку коригування кількісних і вартісних показників (додаток 2 до податкової накладної) такі записи здійснюються з відповідним знаком (+ чи -)”;
2.4. Абзац перший пункту 10 викласти у такій редакції:
„10. У розділі ІІ реєстру відображаються видані податкові накладні, розрахунок коригування до податкової накладної, ВМД, податкові накладні за щоденними підсумками операцій, податкові накладні, виписані на суму перевищення звичайної ціни над фактичною”;
2.5. У пункті 11:
2.5.1. У підпункті 11.2 :
цифри „2 – 5” замінити цифрами „2, 3, 5, 6”;
доповнити новими абзацами такого змісту:
„У графі 4 зазначається вид документа згідно з такими позначеннями:
ПН – податкова накладна;
РК – розрахунок коригування до податкової накладної (розрахунок коригування кількісних і вартісних показників (додаток 2 до податкової накладної));
ВМД – вантажна митна декларація;
ПП – податкова накладна за щоденними підсумками операцій;
ЗЦ – податкова накладна, виписана на суму перевищення звичайної ціни над фактичною.
У разі якщо дані документа включаються до уточнюючих розрахунків за звітний період, до виду документа додається літера „У” (наприклад, ПН – податкова накладна, ПНУ – податкова накладна, яку включено до уточнюючих розрахунків)”;
2.5.2. У підпункті 11.3 цифри „6-11” замінити цифрами „7-12”;
2.6. У пункті 12:
2.6.1. Підпункт 12.1 доповнити словами „ та окремо визначають підсумки для уточнюючих розрахунків”;
2.6.2. Підпункт 12.2 доповнити словами „ та окремо визначають підсумки для уточнюючих розрахунків”. - Департаменту адміністрування податку на додану вартість (Лапшин Ю.В.) подати цей наказ до Міністерства юстиції України на державну реєстрацію.
- Департаменту масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян (Косарчук В.П.) довести цей наказ через засоби масової інформації та веб-сайт Державної податкової адміністрації України до відома платників податку.
- Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Любченка О.М.
- Наказ набирає чинності з 1 числа місяця, наступного за місяцем офіційного оприлюднення цього наказу.
Голова С.В. Буряк
|
