Тема лекції: Основи оподаткування в Україні ::

За умов ринкової економіки основним джерелом формування дохідної частини бюджету є податкові надходження. Жодна держава не може обійтись без податків, що є головним у її відносинах з суб‘єктами господарювання. Обов‘язок кожного сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законодавством, зафіксовано в Конституції України.

Податки є невід”ємною частиною держави. Вони служать для наповнення бюджету , який в свою чергу, використовується для здійснення основних функцій держави. Кожна держава в світі має свою систему оподаткування. Вони різні, податки у різних країнах також мають свої особливості . Але мета справляння податків –одна. Хто працює для отримання прибутку, повинен віддати якусь частку державі, щоб вона могла утримувати соціальнонезахищених громадян (пенсіонерів, інвалідів), виконувати свої функції щодо захисту території (утримання армії), наведення правопорядку (утримання міліції , судової системи), забезпечення конституційних гарантій (утримання закладів освіти , охорони здоров”я, культури, науки та ін.). Звідси випливає, що податки мають важливе соціальне значення. Тому сплата податків є важливим і почесним обов”язком громадян, який передбачено в Конституції України.

Принципи побудови системи оподаткування в Україні, податки і збори (обов'язкові платежі) до бюджетів та до державних цільових фондів, а також права, обов'язки і відповідальність платників визначає Закон України «Про систему оподаткування». Система оподаткування повинна стимулювати науково-технічний прогрес, технологічне оновлення виробництва, вихід вітчизняного товаровиробника на світовий ринок. Повинна стимулювати підприємницьку діяльність та розвиток виробництва. Забезпечувати рівність, недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації, абезпечення соціальної підтримки малозабезпечених верств населення. Бути стабільною і незмінною протягом бюджетного року. Норми податкового законодавства повинні бути зрозумілими для платників податків і зборів.

Під податком і збором (обов'язковим платежем) до бюджетів та до державних цільових фондів слід розуміти обов'язковий внесок до бюджету або державного цільового фонду, який здійснюється платником у порядку і на умовах, що визначаються законами України про оподаткування.Платниками податків і зборів (обов'язкових платежів) є юридичні і фізичні особи, на яких згідно з законами України покладено обов'язок сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі).

Платники податків зобов'язані: вести облік і складати звітність про фінансово-господарську діяльність ;подавати декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів ;сплачувати належні суми податків і зборів у встановлені законами терміни; допускати посадових осіб державних податкових органів для перевірок з питань обчислення і сплати податків і зборів.

Платники податків і зборів (обов'язкових платежів) мають також і права , а саме: підтверджувати право на пільги щодо оподаткування; одержувати та ознайомлюватися з актами перевірок, проведених державними податковими органами; оскаржувати у встановленому законом порядку рішення державних податкових органів та дії їх посадових осіб.

Для здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і свєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов”язкових платежів) створена Державна податкова служба України.Історія податкової служби України веде свій відлік з 1990 року. Саме тоді була створена ГДПІ України та інспекції у районах та містах. На її базі у 1996 році була створена Державна податкова адміністрація України.

Володимир-Волинська об’єднана державна податкова інспекція створена на базі трьох адміністративних районів : міста Володимира-Волинського, Володимир-Волинського та Локачинського районів. Працює в інспекції 55 працівників , утому числі 9 у Локачинському відділенні. На території обслуговування інспекції зареєстровано більше тисячі юридичних осіб та близбко 4 тисяч фізичних осіб –суб’єктів підприємницької діяльності. Підпорядковується вона Державній податковій адміністрації у Волинській області.

Органи державної податкової служби у своїй діяльності керуються Конституцією України, законами України, іншими нормативно-правовими актами органів державної влади, органів місцевого самоврядування з питань оподаткування, виданими у межах їх повноважень. Тобто податкова інспекція не може змінювати закон, надавати пільги, змінювати систему справляння податків. Це державна установа, працівники якої є державними службовцями, що керуються у соїй діяльності виключно чинним законодавством.

Відповідно до законодавства України податки надходять до Державного або місцевого бюджетів. Можливе розщеплення податків між бюджетами. І аж ніяк податки не можуть надходити на рахунок податкової інспекції. Це є бюджетна установа, яка також утримується за рахунок бюджетних коштів.

В Україні справляються загальнодержавні податки і збори та місцеві податки і збори. Серед загальнодержавних податків і зборів можна виділити: податок на додану вартість; акцизний збір; податок на прибуток підприємств; податок на доходи фізичних осіб; мито;податок на нерухоме майно (нерухомість); плату за землю; податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів; податок на промисел; збір за спеціальне використання природних ресурсів; збір за забруднення навколишнього природного середовища; фіксований сільськогосподарський податок; збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства. Загальнодержавні податки і збори (обов'язкові платежі) встановлюються Верховною Радою України і справляються на всій території України.

Місцеві податки і збори (обов'язкові платежі), механізм справляння та порядок їх сплати встановлюються сільськими, селищними, міськими радами відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, установлених законами України. Суми місцевих податків і зборів зараховуються до місцевих бюджетів у порядку, визначеному сільськими, селищними, міськими радами.До місцевих податків належать податок з реклами та комунальний податок. Серед місцевих зборів можна виділити : збір за припаркування автотранспорту; ринковий збір; збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг. Кожен місцевий орган влади встановлює із загального переліку ті податки і збори , які є доцільними на даній території.

Складність господарських зв’язків у сфері сучасного бізнесу породжує різні варіанти уникнення сплати податків: як легальні, з використанням пільг, передбачених законодавством, так і незаконні (нелегальні). За порушення податкового законодавства передбачена відповідальність. До суб”єктів господарювання застосовуються штрафні санкції, для посадових осіб (керівників та головних бухгалтерів) предбачена адміністративна відповідальність. В особливо важких випадках можлива навіть кримінальна відповідальність.

Норми вітчизняного законодавства набагато лояльніші по відношенню до боржників порівняно з зарубіжними країнами, де несплата податків відноситься до важких злочинів перед державою і загрожує платнику відповідальністю, втратою репутації та бізнесових партнерів.

Органи податкової служби працюють над тим щоб упередити порушення законодавства, створити усі належні умови для платників податків. Основним напрямком є поширення ідеології добровільності сплати податків. Для цього проводиться шорокомасштабна масово-роз”яснювальна робота з використанням засобів масової інформації.

Рівень добровільності сплати податків багато в чому залежить від рівня податкової культури населення, від існуючих норм системи оподаткування, умов розвитку підприємництва, від усвідомлення необхідності виконання податкових зобов’язань.Підвищенню рівня податкової культури сприяє налагодження партнерських відносин з платниками податків.

Володимир-Волинська ОДПІ